Od nowego roku, 2019, nastąpiły zmiany w t.zw. uldze za złe długi. Co to jest? Dokonujemy sprzedaży naszej usługi (lub towaru) na terytorium kraju, wyznaczamy termin płatności i czekamy na płatność od naszego nabywcy. Mija 90 dni (liczone do terminu płatności wskazanego na fakturze lub w umowie), a płatności od nabywcy nadal brak. Wówczas mamy prawo do skorygowania (umniejszenia) podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu dostaw i usług. Umniejszenia dokonuje księgowy, po wcześniejszej informacji od podatnika (w przypadku prowadzenia książki przychodów i rozchodów); natomiast gdy prowadzona jest pełna księgowość, sprawa jest łatwiejsza, gdyż księgowy ma do dyspozycji wyciągi bankowe i na bieżąco kontroluje niezapłacone faktury przez nabywców naszych usług (towarów). Oczywiście takiej wierzytelności nie możemy zbyć, zbycie uznaje się za uregulowanie płatności. Korygować możemy też część faktury, t.zn. gdy dłużnik uregulował tylko część zapłaty. Gdy posiadamy jeszcze faktury nieuregulowane z 2018 r., a termin 90 dni upłynie już w 2019 r., to stosujemy nowe przepisy i korygujemy deklarację po 90 dniach od terminu płatności.
By dokonać skutecznej korekty, musimy:
– sprawdzić czy w momencie sprzedaży usługi (towaru) nasz nabywca był podatnikiem VAT czynnym (można to zrobić w wyszukiwarkach MF https://www.podatki.gov.pl/wyszukiwarki/ ). Trzeba jednak pamiętać, że informacje prezentowane w tych wyszukiwarkach nie mają mocy dokumentu urzędowego. Przy większych kwotach warto zwrócić się do Urzędu Skarbowego o wydanie zaświadczenia czy na dany dzień nasz dłużnik był podatnikiem VAT czynnym. Koszt zaświadczenia to około 7 dni oczekiwania + 21 zł.
– sprawdzić czy w momencie sprzedaży usługi (towaru) nasz nabywca nie był w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji
– na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonujemy korekty, my jak i nasz dłużnik jesteśmy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni oraz nasz dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
– od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona
Reasumując: gdy nabywca nie zapłaci Ci za usługę (towar) po 90 dniach, zgłoś się do swojego księgowego, a on Ci powie co dalej.